一、2016年1-6月湖南省税收收入增长概况
2016年1-6月，湖南省财税收入总体保持较快增长。全省一般公共预算收入完成2305.13亿元，同比增长8.27%，增速下降1.77个百分点；地方收入完成1501.65亿元，同比增长11.55%，增速收窄1.5个百分点。从收入结构来看，地方税收收入完成849.35亿元，同比增长10.16%，增幅提高3.84个百分点；非税收入完成652.3亿元，同比增长13.41%，增速回落10.23个百分点。
（一）税收收入规模及结构。
2016年1-6月，全省完成税收收入 1652.83亿元，同比增长6.36%，增幅比去年同期提高0.58个百分点；收入质量持续下降,占一般公共预算收入的比重为71.7%，较去年同期回落1.49个百分点。此外，海关代征进口环节增值税、消费税25.24亿元；国税部门征收车辆购置税44.68亿元,办理出口退税50.86亿元。
分级次看，省级和中央收入增速放缓，市县级收入增长较快。省级税收收入165.49亿元，增长4.21%，增速下滑4.79个百分点;上划中央税收收入803.48亿元，同比增长2.62%，增速降低2.63个百分点；而市县级税收收入683.86亿元，增长11.7%，增速提高6.05个百分点。
分部门看，国税增长乏力，地税保持平稳增长。国税收入完成893.31亿元，同比增长2.65%，增速收窄1.75个百分点；地税收入完成756.09亿元，同比增长8.78%，增速提高1.5个百分点。
分地区看，区域间税收增长“两极分化”，“长株潭”2地区增长“停滞”，“洞庭湖”和“大湘西”地区呈两位数增长。其中，“长株潭”完成税收收入997.71亿元，增长1.08%；“洞庭湖”281.83亿元，增长13.27%；“湘南”212.2亿元，增长6.09%；“大湘西”146.16亿元，增长13.49%。
图1:2016年1-6月分地区税收结构图（单位：亿元）
分税种看，财产税 、行为税、所得税、流转税分别增长11.62%、21.28%、9.05%和2.29%，但资源税下降29.95%。从收入比重变化情况看，行为税、所得税和财产税占税收总收入的比重有所提高，流转税占比下降较多。
图2：分类税收结构对比图
（二）税收增长的总体特点。
1、税收收入加速探底后“V”型反转，增幅波动较大。今年1月以来，全省税收收入增速巨幅震动，总体呈“V”型走势。年初增速由1月的6.16%快速下滑至3月的1.73%；受营改增税收清欠因素影响，4月增幅跳升至10.95%；在营改增征管因素释放后，6月增速又回落至6.36%。
图3：2016年1-6月税收收入增长趋势图
2、主体税源增长“两极分化”，建筑、成品油和汽车等行业增速较快，机械设备、烟草业下降较多。1-6月，全省建筑业入库税收181.64亿元，增长42.03%；成品油行业入库64.6亿元，增长24.24%；汽车制造业入库33.17亿元，增长75.86%；机械设备业入库28.8亿元，下降14.11%；烟草业实现税收317.77亿元，同比减少53.46亿元，负增长14.4%，增速大幅回落15.43个百分点。
表1：主要税源行业收入情况表（单位：亿元）
3、宏观税负与去年同期持平，但第二产业税负仍然偏高。上半年税收收入占GDP的比重（宏观税负）为12.14%，与上年同期持平。其中，三次产业宏观税负分别为0.1%、14.9% 和12.07%，二产业税负相对偏高。
（三）税收增长的主要影响因素分析。
2016年1-6月，湖南省税收收入增速总体波动较大，行业收入增长不平衡。概括起来主要有以下原因:
1、主要经济指标增速同比回落，制约工商业税收增长。上半年全省GDP增长7.6%，同比回落0.9个百分点，环比一季度回升0.3个百分点；规模工业增加值同比增长6.5%，同比回落1.2个百分点，但从1月份以来增速逐月回升；CPI增长1.9%，同比提高0.8个百分点，环比一季度持平。1-6月，剔除营改增因素，全省增值税收入仅增长1.09%。
2、烟草、机械设备制造等主体税源减收较多，拉低收入增速。1-6月，全省烟草、机械设备制造业入库税收同比分别减收53.46亿元、4.73亿元，两项合计减收58.19亿元，影响税收收入下降3.75个百分点。
3、房地产销售“量价齐升”，但受优惠政策叠加影响税收增幅有限。1-6月，在国家去库存和房地产系列宏观调控政策的带动下，全省房地产市场销售回暖，商品房销售面积和销售额分别增长28.2%和35.6%，增速分别提高11.3和14.95个百分点。但受契税税率大幅下降、营业税优惠政策扩围和房地产业营改增减税等减税因素的叠加影响，全省房地产业税收仅增长8.73%，拉动全省税收收入增长1.87个百分点。
4、营改增对收入增长影响较大，较大程度上扭转了收入走势。一是营改增清欠增收较多。4-5月营改增清欠增收因素，拉动1-6月全省税收收入增长5.15个百分点，扭转了一季度以来税收收入增速加速下滑的态势。二是营改增对收入增长的影响开始显现。在营改增政策性减税、营业税提前入库以及金融业按季申报等因素的综合作用下，6月当月入库营业税及营改增增值税合计减收29.6亿元。但随着上半年营改增清欠及征管因素的释放，预计下半年营改增减收情况将逐步回归常态，6月当月较大规模减收的情况将不会长期存在。
表2：2016年4-6月营业税及改征增值税入库数（单位：亿元）
二、主要税种收入增长情况分析
2016年1-6月，各税种收入仍呈现不平衡增长态势。消费税、耕地占用税、房产税负增长，个人所得税、契税、城镇土地使用税则增长两位数以上。
图4：2016年1-6月主要税种收入增长情况对比图（单位：亿元）
（一）增值税。
2016年1-6月，全省完成增值税收入375.48亿元，同比增长8.17%,增速提高4.11个百分点；增值税收入占税收收入的比重为22.72%，同比提高0.38个百分点。若剔除营改增入库的55.41亿元，同口径增值税320.07亿元，同比增长1.09%。
增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。机械设备制造业、煤炭、有色金属等重点行业受经济形势不景气影响，重点税源企业入库税收下降较多,使得全省增值税收入持续低位增长。全省国税系统亿元以上重点企业入库增值税119.07亿元，同比下降5.82%。
（二）消费税。
2016年1-6月，全省完成消费税收入331.36亿元，同比下降4.29%，增速下滑10.76个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为20.05%，同比下降2.23个百分点。
消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等15类特定商品的销售额或销售量。烟草制品业受年初无收入结转到本年入库和卷烟销量下降的双重影响，入库税收同比减少49.28亿元，导致全省消费税收入增速大幅下滑。全省国税系统亿元以上重点企业入库消费税320.51亿元，同比下降5.68%。
（三）营业税。
2016年1-6月，全省完成营业税收入245.65亿元，同比增长3.27%。营业税收入占税收总收入的比重为14.86%，同比下降0.45个百分点。
营业税的税基是提供应税劳务、转让无形资产等取得的营业收入。 5月1日起，全面推开营改增试点，营业税全部改征增值税后彻底告别历史舞台。4-5月全省税务机关加大了营业税的清欠清缴力度，营业税同比增收约80亿元。从6月份开始，除按季申报的纳税人外，其他行业基本不再缴纳营业税。受此影响，当月仅入库营业税6.2亿元，同比减收48.4亿元。
（四）企业所得税。
2016年1-6月，全省完成企业所得税收入252.67亿元，同比增长5.66%，增速下滑1.53个百分点。企业所得税占税收收入的比重为15.29%，同比下降2.37个百分点。
企业所得税的税基是企业实现的利润总额。1-6月，企业所得税增速有所放缓主要是因为去产能、去库存措施压缩了利润空间，导致企业利润总额缩减。1-5月，全省规模以上工业实现利润555.39亿元，同比提高5.5 %，增幅回落1.5个百分点。
（五）个人所得税。
2016年1-6月，全省完成个人所得税收入101.34亿元，同比增长18.54%，增幅较去年同期提高7.45个百分点。个人所得税占税收收入的比重为6.13%，同比提高0.63个百分点。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。个人所得税实现较快增长，主要得益于工薪水平提高及个人所得税全员全额扣缴申报的大力推广等因素。1-6月，全省居民人均可支配收入9925元，增长9.7%，高于GDP增速2.1个百分点。
（六）房地产有关税收。
1、房产税。
2016年1-6月，全省完成房产税收入21.91亿元，同比下降0.24%，增速下滑9.19个百分点。房产税占税收收入的比重为1.33%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定。
在全省房地产市场销售回暖的大环境下，保有房产增加较快，商业用房销售面积和销售额实现较快增长，1-6月，分别增长28.2%和35.6%。
2、土地增值税。
2016年1-6月，全省完成土地增值税收入44.89亿元，同比增长4.52%，增速同比下降2.3个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.72%。
土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。土地增值税继续保持增长，主要是房地产市场销售回暖，以及税务机关继续加大了清算力度。
3、契税。
2016年1-6月，全省实现契税收入96.65亿元，同比增长13.2%，增速下降7.24个百分点。契税占税收收入的比重为5.85%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。今年，“2.22”房地产去库存税收新政和其他去库存宏观调控政策，对房地产市场的带动作用较大，房地产销售明显回暖，拉动交易环节税收增长，但受税率大幅降低以及税收优惠政策的影响，契税收入仅实现了13%左右的增幅。
4、城镇土地使用税。
2016年1-6月，全省完成城镇土地使用税收入44.89亿元，大幅增长30.63%。城镇土地使用税占税收收入的比重为2.72%。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。经省政府同意，我省从2015年1月1日起全面调整城镇土地使用税征收范围和税额等级标准。但由于政策文件下发时间为2015年8月，新增的税收收入集中在下半年入库，政策下发之前的收入基数相对较低，从而推高了今年上半年的收入增幅。
5、耕地占用税。
2016年1-6月，全省完成耕地占用税收入29.58亿元，同比下降6.89%，增速提高9.49个百分点。耕地占用税占税收收入的比重为1.79%。
耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。1-6月，全省房地产开发投资增长7.8%。耕地占用税收入下降，主要原因是前几年耕地占用税增速过高，累积了一定的收入泡沫，收入负增长也是对前期泡沫的正常释放。
三、2016年1-6月税收收入增长影响因素分析及预测
（一）宏观经济因素对收入的影响。
1、经济增速：一、二季度我国GDP增长率都是6.7%，呈现出阶段性企稳的态势。但下半年仍面临复杂严峻的形势：一是世界经济复苏不及预期，贸易持续低迷，经济运行中不确定因素的增加，包括近期英国的脱欧公投，增加了世界经济运行的不确定性。二是国内经济正处在结构调整、转型升级的关键阶段，实体经济运行比较困难。宏观调控的两难和多难的问题有所增加，经济增长的不确定因素增多。
2、物价水平：1-6月我省居民消费价格同比上涨1.9%，涨幅比上年同期提高0.8个百分点，主要受益于猪肉价格的拉动。下半年物价走势主要受以下三方面因素影响：一是生猪价格在经过一年多上涨后，后期有缓慢下跌趋势，加上去年基期价格高，翘尾消失，将影响食品价格涨幅；二是近期的洪涝灾害将对粮食、生猪以及蔬菜等食品价格产生一定影响，将会对后期CPI有所拉动。三是资源性产品价格改革的加快推进，水、电、油、气以及公共服务收费价格也呈上涨趋势。综合以上分析，预计下半年CPI同比涨幅为2.0%左右。
3、资本市场：年初以来，资本市场经历了大幅波动，5-6月逐渐企稳。下半年，在政策环境趋向温和，改革预期逐步明朗，养老金可能入市，“深港通”开通，资本市场有望继续企稳向好。
4、房地产：受基数抬高及2015年需求集中释放的影响，上半年，房地产市场在“2.22”税收新政及去库存的大背景下销售有所回暖，房地产开发投资稳中有增。下半年，受基数抬高及需求集中释放的影响，房地产销售增长或将有所放缓，预计全年增速在15%左右。
根据上述判断，下半年宏观经济总体有企稳向好的趋势，但向好的基础还不牢固，对税收增长的影响也存在不确定性。
（二）政策调整因素对收入的影响。
全面推开营改增试点及多项结构性减税政策的相继推出，将带来较大规模的减收。特别是近期召开的中央政治局会议提出了降低宏观税负的总基调，下一阶段中央还可能推出进一步减税的举措。因此，今年将是本届政府实行减税降费举措力度最大的一年，这将较大规模减少政府收入。据初步测算，自5月1日起全面推开的营改增试点，中央围绕供给侧改革和降低宏观税负已经和将要推出的系列结构性减税政策，合计将减少税收上百亿元。
综上所述，全面实施营改增试点及其他结构性减税政策的减收效应将在下半年集中释放，我省将迎来近年来最大规模的减税。虽然宏观经济有望企稳向好，但经济增长的不确定因素较多。因此，下半年全省税收收入增速下行的可能性较大。下一步，我们将密切关注收入增长形势，切实加强收入组织措施，严防财政风险。
附表：1、2016年1-6月湖南省主要经济指标与税种收入增
长对比表
2、2016年1-6月湖南省主要税种收入增长情况
附表1
2016年1-6月湖南省主要经济指标与税种收入增长对比表
附表2
2016年1-6月湖南省主要税种收入增长情况
注：[1]本文中的税收收入除特别说明外，都指的是纳入地方公共财政预算的中央税和地方税收入，不包括海关代征的消费税、增值税以及国税征收的车辆购置税收入等。
[2]长株潭”包括长沙、株洲、湘潭；“洞庭湖”包括岳阳、常德、益阳；“湘南”包括衡阳、郴州、永州；“大湘西”包括邵阳、张家界、怀化、自治州。