生产经营活动与家庭财产、费用支出混用允许按照40%比例税前扣除

　　日前，国家税务总局重新发布了《个体工商户个人所得税计税办法》。国家税务总局所得税司有关负责人接受《经济日报》记者采访，解读新规如何为个体工商户实现减负，提供发展新动力。

　　据国家工商总局统计，截至2014年11月底，个体工商户有4946.83万户，同比增长12.42%，资金数额2.9万亿元，增长21.57%，成为吸纳新增就业的主渠道之一。

　　“个体私营经济是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业的重要力量。”国家税务总局所得税司有关负责人表示，原《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》由税务总局于1997年3月发布，近18年来个人所得税法历经5次修订，企业所得税法也完成了内外资税法合并，原《计税办法》部分条款滞后等问题日益显现，亟需修订。

　　“个体工商户与法人企业在组织形式和法律责任上有所不同，但都属于从事生产经营活动的市场主体，二者在财务核算方面存在相近性，在所得税政策规定方面具有可比性。”该负责人说。但是，目前个体工商户与法人企业分别执行不同的所得税法规，法人企业所得税税基优惠较多，而个体工商户个人所得税税基优惠较少。

　　重新修订后的新《计税办法》，与企业所得税相关规定做到了最大限度的接轨，使二者在应纳税所得额计算方面基本实现了全面对接。

　　新《计税办法》明确了个体工商户工资薪金支出，“五险一金”及补充养老、医疗保险费，利息支出，汇兑损失，“三项经费”支出，业务招待费和广告宣传费支出，固定资产租赁费支出，财产保险费、劳动保护支出，开办费、捐赠支出，摊位费等支出项目的扣除标准及相关内容。

　　基于个体工商户生产经营活动与家庭财产、费用支出经常混用的实际情况，新《计税办法》对个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用，允许按照40%的比例视为与生产经营有关费用进行税前扣除。这种处理方式既便于个体工商户享受扣除规定，也可避免原《计税办法》下因个别地方不允许混用费用扣除导致纳税人税负增加。

　　新《计税办法》支持个体工商户业主和从业人员建立补充养老保险和补充医疗保险，允许其对不超过办法规定标准的部分进行税前扣除。

　　此外，新《计税办法》还加大了对个体工商户研发投入的支持力度，将个体工商户用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元。

　　这次修订办法还贯彻落实国务院行政审批制度改革要求，全面清理规范税收行政审批项目，取消了原《计税办法》设定的资产损失、业务招待费、固定资产折旧年限等经主管税务机关审核或批准的条款内容。

　　新《计税办法》在条款设计上采取了避免过于复杂的原则，兼顾个体工商户经营规模和会计核算特点，对个体工商户资产的税务处理和其他相关事宜不再展开作详细规定，采取了原则规定参照企业所得税法律、法规和政策规定执行的处理方式。

　　该负责人表示，原《计税办法》有利于个体工商户与法人企业开展公平竞争，有利于减轻个体工商户的办税负担，也有利于税务机关规范和加强管理，必将为个体私营经济的健康发展起到积极的促进作用。