2014年1-3季度湖南省税收结构分析
一、2014年1-9月我省税收收入增长总体情况
2014年1-9月，全省共实现公共财政收入2676.98亿元，同比增长7.65%，增速比去年同期下降3.78个百分点；地方财政收入完成1637.31亿元，同比增长9.22%。从收入增长结构来看，税收收入完成2045.42亿元，同比增长6.43%；非税收入完成631.56亿元，同比增长11.83%。
(一)税收收入规模及结构。
1-9月，全省完成税收收入2045.42亿元，同比增长6.43%，增幅比去年同期回落5.92个百分点。税收收入占公共财政收入的比重为76.41%，较去年同期回落0.88个百分点，收入质量有所下降。
分级次看，地方税收增长快于中央税。地方税收收入 1005.75亿元，增长7.65%。其中，省级税收收入208.67亿元，增长7.88 %;市县级税收收入797.08亿元，增长7.58%。上划中央税收收入1039.67亿元，增长5.27%。
图1：分级次税收收入结构图(单位：亿元、%)
分部门看，国税收入增长略快于地税收入。国税收入1153.62亿元，增长6.47%；地税收入891.80亿元，增长6.26%(含中央直接划转铁路营业税、营改增增值税及其他收入)。
图2：分部门税收收入图(单位：亿元、%)
分税种看，流转税占比仍然过高，所得税和财产税等直接税占比依然偏低。流转税(含增值税、营业税、消费税)收入1266.42亿元，增长3.93%，占税收收入的62.0%；所得税(含企业所得税、个人所得税)收入390.56亿元，增长9.0%，占税收收入的19.1%；财产税(含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税)收入77.08亿元，增长17.93%，占税收收入的3.8%；行为税(含契税、土地增值税、耕地占用税、城市维护建设税)收入295.28亿元，增长10.51%，占税收收入的14.4%；其他税收收入(资源税，烟叶税等，不含上划中央其他收入)14.15亿元，增长4.89%，占0.7%。
图3：分税种收入结构图(单位：亿元，%)
(二)税收增长的总体特点。
1、税收收入增长缓中趋稳，总体呈现回落态势。2014年以来，全省税收增速缓中趋稳，但总体呈现持续回落态势。上半年，税收增速高开低走，由1月份的9.5%和2月份的10.7%逐月下降到6月份的6.0%，三季度以来增速在放缓中逐渐企稳，在6.4%左右增长区间徘徊，税收增长仍然乏力。
图4：2014年1-9月税收收入累计增幅趋势图
2、主体税种增长乏力，地方税收入增速快于中央税。1-9月，主体税种收入增长明显放缓，增值税、消费税、企业所得税仅增长5.34%、8.69%和10.63%；而营业税则继续出现负增长，同比下降3.92%。前三季度，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和营业税五大税种合计完成1655.01亿元，同比仅增长5.39%，拖累全省税收收入总体增速。而同期主要地方税收入显著快于上述主体税种，契税、城镇土地使用税、房产税等地方税收分别增长17.47%、20.98%和16.06%。受此影响，中央税收(上划中央收入)仅增长5.27%，低于地方税收入的7.65%。
3.宏观税负有所下降，三产业税负低于二产业税负。2014年1-9月，税收收入占GDP的比重(宏观税负)为11.12%，同比回落0.24个百分点，比一季度、上半年的14.40% 和12.27%分别回落3.28、1.15个百分点，税负下降明显。税负下降主要是因为营改增等政策性减税较多，今年以来税收增速落后于GDP。从产业结构来看，一产业宏观税负为0.12%，二产业宏观税负为13.15%，三产业宏观税负为11.63%，三产业税负低于二产业税负。
4、房地产、烟草税收增速放缓，但对税收增长的贡献度提高。1-9月，我省房地产相关税收收入(包括房地产行业税收，以及与房地产直接相关的契税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税等税收收入)445.9亿元，同比增收50.5亿元，增长12.77%，增幅同比回落15.16个百分点；烟草业实现税收592.43亿元，同比增收60.38亿元，增长11.35%，增幅同比回落4.48个百分点。房地产和烟草业税收对全省税收增收的贡献度同比提高近14.5个百分点。
(三)税收增长的主要影响因素分析。
1-9月，湖南省税收收入增速明显下滑，增速同比大幅回落，概括起来主要有以下几个方面的原因:
1、经济增速持续下行，主要经济指标和物价涨幅继续放缓。一是主要经济指标增速放缓。经初步核算，前三季度全省地区生产总值同比增长9.2%，比上半年回落0.1个百分点，同比下滑1.0个百分点。其中，工业经济同比增长放缓，规模工业增加值增长9.7%，同比回落1.3个百分点；固定资产投资同比增长21.2%，增速回落4.9个百分点；全社会用电量下降0.6%，比上半年回落3.2个百分点；1-8月，全省规模工业企业盈亏相抵后实现利润总额813.5亿元，同比增长0.9%，增幅较1-6月降低了3.1个百分点，比上年同期下滑9.7个百分点。二是社会消费缓中趋稳同比有所回落。1-9月，全省社会消费品零售总额 7128.0亿元，同比增长12.8%，比1-7月低0.1个百分点，与1-8月持平，但同比下降0.6个百分点。三是物价涨幅继续走低。1-9月全省居民消费价格同比上涨2.1%，涨幅比上年同期回落0.1个百分点，比上半年回落0.2个百分点；工业生产者价格比上半年回升，但三季度以来逐月回落。全省工业生产者出厂价格同比下降1.4%，比上半年收窄0.2个百分点。其中，生产资料价格下降1.9%，生活资料上涨0.6%。工业生产者购进价格同比下降1.8%，降幅比上半年收窄0.2个百分点。1-9月，工业生产者购进价格与出厂价格走势趋同。
2、房地产市场量价齐跌，相关税收增长相应减速。三季度以来，我省房地产持续低迷局面有所好转，但各项指标增速仍然明显放缓。一是商品房销售量价齐跌、降幅扩大。1-9月，全省商品房销售面积下降12.1%，降幅比上半年扩大2.7个百分点，同比回落了11.4个百分点；商品房销售额下降13.4%，降幅比上半年加大3.1个百分点。二是房地产开发投资增速低位企稳。全省房地产开发投资增长12.3%，同比回落7.1个百分点，降幅比上半年收窄；商品房施工面积同比增长12.5%，增速同比回落4.5个百分点；商品房新开工面积减少7.7%，5月以来累计降幅持续收窄。受此影响，加之去年上半年因房地产调控“国五条”出台导致房屋转让税收基数较高，今年1-9月全省房屋转让个人所得税增速由去年同期的147.52%滑落至负增长25.31%；不动产销售营业税下降30.38个百分点，契税增幅下滑34.53个百分点，土地增值税增速回落16.86个百分点。
3、支柱税源税收增速下降明显，导致主体税种增速放缓或出现负增长。1-9月，我省烟草制造业、成品油、煤炭、专用设备制造业、有色金属等支柱税源行业国内增值税、消费税和企业所得税(以下简称“三税”)增速下降较为明显。其中，烟草工商业税收完成546.29亿元，同比增长10.77%；省内主要成品油生产企业巴陵石化和中石化长岭股份因停产检修减收20.42亿；机械交通运输设备业入库税收94.36亿元，同比下降3.98%；煤炭开采业入库税收13.48亿元，同比下降19.86%。受此影响，工商业营业税下降3.92%，增值税仅增长5.34%(剔除营改增收入下降1.1%)。
4、政策性减税因素较多，由此带来的税收减收效应较为显著。(1)营改增试点减税较多。营改增试点有力地减轻了试点企业及下游企业的税收负担。与缴纳营业税相比，1-9月，我省试点纳税人税收减少14.81亿元，原一般纳税人新增可抵扣进项税额9.84亿元，合计共减少税收24.65亿元。(2)小微企业、个体工商户暂免征收营业税、增值税。今年1-9月，全省16.9万户月营业额在2万元以下的小微企业、个体工商户免征增值税1亿多元。(3)小微企业所得税减半征收扩围。从今年1月1日起，小微企业所得额由6万元以下减半征收企业所得税的优惠政策扩大到10万元，预计全省将增加2万户受惠企业，约4万户企业可享受此优惠政策，全年预计减税1亿多元。(4)大型水电企业增值税政策调整。自2013年1月1日至2015年12月31日，国家对装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品，其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策，大型水电生产企业减收和社会用电量的减少，造成2014年1-9月，全省电力生产企业增值税减收3.69亿元，同比减少16.17 %。(5)简并增值税征收率。从7月1日起，增值税征收率由原来的6%、4%、3%统一调整为3%。此项政策调整预计造成全省减收5亿多元。
二、主要税种收入增长情况分析
图5: 2014年1-9月主要税种收入增长图
(一)增值税。
1-9月，全省完成增值税489.31亿元，同比增长5.34%；若剔除营改增入库的32.3亿元，全省实现增值税457.01亿元，同比下降1.1%。增值税收入占税收收入的比重为23.9%，同比回落0.3个百分点。
增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。1-9月全省增值税收入增速在去年同期增长基数较低的情况下，出现负增长，主要是因为：
1、支柱行业增值税收入普遍下滑，导致增值税整体出现负增长。一是烟草业税收增幅下降。中央“八项规定”和国家控烟新政对我省烟草工商业税收影响较为明显，公务消费和高档卷烟消费下降较为显著。我省卷烟制造行业面临行业销量下降、结构调整空间变窄、工商库存增加和消费需求拐点逼近等四大问题。1-9月，全省卷烟制造业完成增值税78.02亿元，同比仅增长4.80%，比去年同期下降2.67个百分点。二是炼油企业停产检修及加工计划受限直接影响成品油税收减收20多亿元。三是成品油、有色金属冶炼、煤炭、专用设备制造业入库税收下降较多。受宏观经济形势回升乏力，市场需求低迷，以及煤炭等原材料价格持续走低的影响，我省传统支柱税源行业成品油、有色金属冶炼、煤炭和专用设备制造业增值税入库税收分别减收4.97、2.31、1.78和5.97亿元。与此同时，电力业也仅增长4.4%，增幅下滑10.27个百分点。
2、减税政策密集出台，增值税减收效应较为明显。一是原增值税一般纳税人因营改增增加进项税抵扣，导致增值税减收 9.84亿元。其中，交通运输服务进项抵扣税额6.26亿元，部分现代服务进项抵扣税额3.57亿元(邮政服务、电信业仅分别为50和72万元)。二是大型水电企业增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退的政策，仅怀化市沅陵县2014年全年因此减税2亿元。三是小微企业免征增值税政策。全省共有16.9万户小微企业暂免征收增值税，1-9月免征增值税1亿多元。
3、营改增及部分行业增收，但对增值税增收的贡献幅度不大。2014年1月1日起，我省在全省范围内启动邮政业和铁路运输业营改增试点，6月1日又增加电信业试点。从1-9月试点运行情况看，全省营改增试点企业入库税收32.3亿元，同比净增收(营业税相应减少)；此外，得益于沪昆高铁、怀邵衡铁路开工建设等影响，铁路运输设备制造业和化学原料和化学制品制造业入库增值税增长较快，同比分别增收6.55亿元和1.96亿元。但由于支柱税源和其他行业税收普遍下降，上述行业增收未能扭转增值税增速整体下滑的的局面。
(二)消费税。
1-9月，湖南省实现消费税收入458.92亿元，同比增长8.68%，增速比去年同期下降7.34个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为22.39%，同比提高0.42个百分点。
消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。1-9月，全省消费税收入增速同比大幅回落，主要是因为：一是烟草制品业消费税增幅放缓。1-9月，全省卷烟制造业消费税同比增长14.45%，比去年同期下降6.56个百分点。二是炼油企业停产检修及加工计划受限直接影响成品油税收减收较多。1-9月，全省成品油消费税仅入库40.25亿元，同比下降27.71%。三是酒类消费市场疲软，产销量下降，酒类制造业入库税收1.75亿元，同比下降25.13%。
但得益于烟草批发业和汽车制造业消费税的较快增长，全省消费税入库税收增速好于增值税，仍保持了一定的增长速度。1-9月，全省烟草制品批发业入库税收22.84亿元，同比增长8.33%；汽车制造业入库税收8.99亿元，同比增长47.01%。
(三)营业税。
1-9月，全省完成营业税收入318.19亿元，同比下降3.92%。若同口径比较，加上营改增减计的营业税32.3亿元，全省实现营业税350.49亿元，则同比增长5.83%。营业税收入占税收总收入的比重为15.56%，同比下降1.67个百分点。
营业税的税基是房地产业(销售不动产、房屋租赁等)、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业和转让无形资产等行业取得的营业收入。1-9月，全省营业税收入负增长主要是因为：一是营改增试点的加快推进，试点行业营业税转换为增值税，造成减收较多。二是去年同期全省商品房销售额实现较快增长，不动产销售营业税增长较多，造成去年同期营业税基数较高。1-9月，全省不动产销售营业税完成88.38亿元，与去年同期下降6.12%，增速下滑30.38个百分点。
分行业看，各行业营业税普遍大幅下降，仅金融业、建筑业和房地产业实现了一定增长。其中，金融业增长16.47%，建筑业增长7.1%，房地产业增长5.84%。交通运输业、邮政业、电信业分别下降90.64%、65.74%和23.08%；住宿餐饮业下降11.32%；文化体育娱乐业下降39.72%；租赁与商务服务业下降40.75%。
(四)企业所得税。
1-9月，全省完成企业所得税287.63亿元，同比增长9.23%，增幅比去年同期提升4.91个百分点。企业所得税占税收收入的比重为14.06%，同比略提高0.36个百分点。
企业所得税的税基是企业实现的利润总额。企业所得税收入增速同比回升，主要是因为：
1.企业预缴和汇算清缴企业所得税增加较多。1-9月，全省地税机关预缴征收企业所得税74.17亿元，同比增长19.11%。汇算清缴6.65亿元，同比增长51.54%；国税机关预缴企业所得税152.96亿元，同比增长2.07%；汇算清缴46.41亿元，同比增长18.60%。
2.去年同期基数较低，抬高了今年1-9月的税收增速。2013年1-9月，全省企业所得税仅增长4.32%。
3.部分行业收入增长较快，但烟草制品业增速下滑拉低整体税收增速。一是受去年房地产市场量价齐升的影响，房地产业、建筑业企业所得税增长较快。房地产业企业所得税增长42.32%，建筑业企业所得税增长34.55%。二是金融业和电力业继续保持较快增长态势。金融业企业所得税同比增长42.35%，电力业同比增长70.69%。三是作为主体税源的卷烟制造业和酒制造业下降较多，拉低收入整体增速。1-9月，卷烟制造业入库税收24.41亿元，同比下降11.64%，比去年同期增速下滑44.63个百分点；酒制造业入库税收比去年同期下降54.40%，比上半年降幅有所收窄。
(五)个人所得税。
1-9月，全省完成个人所得税104.78亿元，同比增长10.88%，个人所得税增幅较去年略有回升，高于去年同期增幅 3.38个百分点。个人所得税占税收收入的比重为5.12%。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。个人所得税实现较快增长，增速较去年略有提升主要是因为个人收入增长较快，工资薪金等个人所得税增长较多。2014年前三季度全国居民人均可支配收入14986元，同比名义增长10.5%，扣除价格因素实际增长8.2%，增长速度首次比GDP增速高0.8个百分点。受此影响，工资薪金所得税、利息股息和红利所得税同比分别增长20.16%和37.73%。但受房屋转让个人所得税下降25.31%等因素影响，个人所得税增速总体平稳。
(六)房地产有关税收。
1、房产税。
1-9月，全省完成房产税28.46亿元，同比增长16.06%，房产税增幅与去年基本持平略有下降。房产税占税收收入的比重为1.39%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
1-9月，在房地产市场遇冷的大环境下，全省房产税保持较快的增长速度，主要是因为年初省财政厅、省地税局下发了《关于个人房屋出租有关税收征管问题的通知》(湘财税[2014]6号)，自今年1月1日起调整了我省个人房屋出租有关税收政策，进一步规范了我省个人房屋出租市场的房产税、营业税等税收问题，确保了依法征收、应收尽收。
2、土地增值税。
1-6，全省完成土地增值税收入54.28亿元，同比增长4.97%，比去年同期增速大幅回落16.86个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.65%。
土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。1-9月，全省土地增值税增幅明显放缓，同比大幅下滑的主要原因：一是商品房销售面积和销售额下降。1-9月，商品房销售面积和销售额分别下降12.1%和13.4%，增幅分别大幅回落35.4和44.2个百分点；二是去年同期基数较高。去年1-9月受调控政策的刺激，全省商品房销售面积、居住用地交易价格(反映房屋土地增值的重要指标)都实现了较块增长(上涨)。此外，由于房价同比略有上涨，土地增值税收入实现小幅增长。
3、契税。
1-9月，湖南省实现契税收入101.93亿元，同比增长17.47%，增速比去年同期下降34.53个百分点。契税占税收收入的比重为4.98%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。契税收入比去年同期大幅回落34.53个百分点，但仍保持了较快增长的主要原因有：一是去年同期商品房交易量价齐升，房地产用地出让均价上涨较快，导致契税收入基数较高。二是商品房和房地产用地出让价格均有所上涨。1-9月，全省商品房住宅均价3914元/平米，同比上涨2.9%，增幅连续9个月累计涨幅收窄。其中，长沙、常德商品房住宅价格连续4个月环比下降；全省房地产用地出让均价同比上涨9.4%，其中住宅用地出让均价同比上涨13.5%。
4、城镇土地使用税。
1-9月，全省完成城镇土地使用税24.88亿元，同比大增69.30%，增速比去年同期大幅提高57.55个百分点。城镇土地使用税占税收收入的比重为1.22%。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。自今年1月1日起，我省相继调整了长沙望城区、怀化中方县、郴州永兴县、张家界等地的城镇土地使用税税额标准和征收范围，1-9月，我省城镇土地使用税收入实现了高速增长。
5、耕地占用税。
1-9月，全省完成耕地占用税55.54亿元，同比略增长1.0 %，增速比去年同期大幅下滑24.66个百分点。耕地占用税占税收收入的比重为2.72%。
耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。1-9月，全省耕地占用税增速大幅回落，一是因为房地产用地量价齐跌。1-9月，全省房地产用地供应量3573公顷，同比减少8.5%；房地产用地出让总价款为581.36亿元，同比减少4.9%。二是因为去年同期基数较高，2013年前三季度耕地占用税同比增长25.66%。
附表： 1、2014年1-9月湖南主要经济指标与税种收入增长对比表
[稿源：税政法规处]
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